ПОДАТКОВІ НАСЛІДКИ ПАНДЕМІЇ COVID-19: СВІТОВИЙ ДОСВІД

7 Квітня 2020

Олена Хотенко
Голова Ради “Інститут податкових реформ”

Негативні економічні наслідки пандемії COVID-19 стають все загрозливішими на тлі намагань зупинити темпи зростання кількості випадків захворювання та запобігти безпрецедентним викликам, які постали перед сучасними суспільствами.

Одним з важливих аспектів у даному випадку стає віднайдення балансу між потребами держави та очікуваннями бізнесу і соціуму, що могло б сприяти збереженню або хоча б мінімізації впливу пандемії COVID-19 на соціальне та економічне життя. Зрозуміло, що оподаткування у даному контексті перебуває у зоні підвищеної уваги і не лише в Україні.

У цьому контексті заслуговують на увагу заходи, яких вживають найближчі сусіди України, зокрема, Угорщина та Польща.

Угорщина

19-го березня 2020 р. податкове відомство Угорщини на своєму офіційному веб-порталі оприлюднило оголошення про ряд податкових заходів, які будуть вжиті на фоні пандемії COVID-19. Зокрема, йшлося про можливості отримання спеціальних умов для сплати податків, штрафів та пені, якщо відповідні проблеми платника податків зумовлені наслідками COVID-19. Заявники матимуть такі варіанти: 1) відтермінування сплати податку; 2) сплата податку частинами; 3) усунення обов’язку сплати податку. Останній з трьох варіантів доступний лише для фізичних осіб-платників податків. У той же час, звернення до податкового відомства для отримання доступу до відповідних можливостей є безкоштовним лише фізичних осіб-платників податків, а також для фізичних осіб-підприємців. Юридичні особи змушені сплачувати адміністративний збір у розмірі 10 000 угорських форинтів.

Того ж 19-го березня 2020 р. з’явилось повідомлення і про те, що платники податків мають змогу призупинити виконання примусових заходів стягнення податкової заборгованості за умови звернення до уповноважених органів та обґрунтування підстав для такого призупинення (наприклад, фінансові проблеми або втрата доходу внаслідок пандемії COVID-19). Подання такого звернення є безкоштовним. Кожне з них розглядається окремо та індивідуально. Таке призупинення може надаватись на певний період або до настання визначених обставин. Нарахування пені на час дії призупинення не здійснюється.

Крім того, 23-го та 26-го березня 2020 р. урядовими декретами 61/2020. (III. 23.) та 68/2020. (III.26.) було запроваджено ряд заходів спрямованих на послаблення негативних наслідків пандемії COVID-19:

1. визначення найбільш постраждалих секторів: готельний бізнес; кейтеринг; креативні індустрії, організація мистецьких та розважальних заходів; гральний бізнес та азартні ігри; організація спортивних заходів та надання рекреаційних послуг; кіно-, відео- та телевізійне виробництво, звукозапис, радіо; публікація газет, журналів та періодичних видань; організація виставок та ділових заходів; туристичні оператори, агентства подорожей та пов’язані послуги; оператори таксі; внутрішній водний транспорт; надання косметичних послуг;
2. у відповідних секторах пропонується запровадження:

• можливість тимчасової несплати податків з заробітної плати та соціальних внесків працедавцями та найманими працівниками, а також підприємцями;
• можливість тимчасового призупинення сплати внеску на професійне навчання;
• зменшення внеску на відновлення на одну третину у поєднанні з відсутністю авансових платежів;
• можливість тимчасового призупинення сплати фіксованої суми податків малими підприємцями;
• тимчасове призупинення сплати збору на розвиток туристичної галузі готелями та сектором кейтерингу.

Відповідні можливості є доступними лише у тому випадку, якщо щонайменше 30 % доходу платника податків генерується за рахунок найбільш постраждалих секторів. Крім того, строк їх дії обмежено періодом з 1-го березня 2020 р. до 30 червня 2020 р.

Польща

Згідно з декретом міністерства фінансів від 25-го березня 2020 р., опублікованого в Офіційному журналі (Dziennik Ustaw) № 106/2020, певні категорії внутрішніх поставок товарів, необхідних для протидії пандемії COVID-19 та збереження людських життів, тимчасово оподатковуватимуться ставкою ПДВ у розмірі 0 %. Зокрема, йдеться про поставки:

• медичних засобів, включно з медичними товарами для лабораторної діагностики;
• лабораторного обладнання;
• фармацевтичних продуктів та діючих речовин;
• біоцидних продуктів (дезінфектори, діагностичні тести для виявлення патогенів тощо);
• засобів персонального захисту.

Для використання нульової ставки необхідно забезпечити дотримання ряду умов, зокрема, відповідні поставки мають здійснюватись для Агентства матеріальних резервів, Центральної бази санітарних та епідеміологічних резервів або суб’єктів господарювання з офіційно затвердженого переліку.

Строк дії відповідного заходу – з 1- го лютого 2020 р. до кінця серпня 2020 р.

Крім того, запропоновано:

• відтермінування кінцевого строку подання декларації з корпоративного податку за формою CIT-8 та строку сплати корпоративного податку за 2019-й рік до 31-го травня 2020 р.;
• відтермінування кінцевого строку для підготовки та подання інформації стосовно контрактів з нерезидентами (ORD-U), що спливає в період з 31-го березня по 31-е травня 2020 р., на п’ять місяців після закінчення фінансового року. Для платників податків, у яких закінчення фінансового року припадає на період з 31-го грудня 2019 р. по 31-е січня 2020 р., кінцевий строк для подання інформації щодо доходів, отриманих суб’єктами господарювання, які не мають фізичної присутності чи управління з території Польщі, продовжено на строк п’ять місяців після закінчення фінансового року;
• вирахування податкових збитків за 2020-й рік з доходів, задекларованих в податкових деклараціях за 2019 р., але з максимальним обмеженням в 5 млн польських злотих. Таке вирахування може бути застосоване лише платниками податків, чий дохід у 2020 р. буде нижчим, ніж 50 % від доходу у 2019 р.;
• відтермінування сплати індивідуальними підприємцями та компаніями авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за березень і квітень 2020 р., утримуваних з заробітної плати найманих працівників;
• зменшення індивідуальними підприємцями та компаніями бази оподаткування на суму пожертв, здійснених з метою протидії пандемії COVID-19;
• відтермінування кінцевого строку подання локальної документації з трансфертного ціноутворення для окремих платників податків до 30-го вересня 2020 р.;
• призупинення податкових та митних перевірок на визначений термін;
• відмова від необхідності збільшення бази оподаткування на суму непогашеної заборгованості на місячній чи квартальній основі у 2020 р., якщо дохід платника податків впав нижче визначеного порогу порівняно з результатами минулого року;
• звільнення від соціальних внесків для індивідуальних підприємців та мікропідприємств (до дев’яти найманих працівників) на період трьох місяців, якщо їх дохід знижується більш ніж на 20 % порівняно з аналогічним періодом 2019-го року.